Менеджмент • 10 марта 2025 • 5 мин чтения

Что такое управленческий баланс и как с ним работать

Рассказываем, из чего состоит управленческий баланс и зачем он нужен предприятию. Объясняем, как его составлять и анализировать, а также приводим примеры составления управленческого баланса.

Что такое управленческий баланс

Управленческий баланс — это финансовый отчёт, включающий данные об активах, обязательствах и капитале. Это те же данные, что и в обычном бухгалтерском балансе, но с большей детализацией. Это позволяет провести углублённый анализ событий, происходящих в компании, и принять правильные решения. К примеру, с помощью документа можно оценить финансовое состояние предприятия, его устойчивость и эффективность использования ресурсов.

С помощью управленческого баланса компания может решить несколько задач:

Оценка финансового состояния предприятия. Анализ активов, обязательств и капитала помогает понять, насколько устойчива организация и какие у неё есть ресурсы для развития.
Оценка эффективности использования ресурсов. Управленческий баланс помогает руководству компании оценить эффективность использования активов. Для этого нужно соотнести полученную от них выручку и прибыль из ОПУ (отчёта о прибыли и убытках) с размером вложений в активы и капитал.
Планирование деятельности организации. Плановый управленческий баланс — это прогноз на будущие периоды. Он помогает составлять бюджеты, готовить финансовые прогнозы, что важно для стратегического планирования и оценки различных вариантов развития компании с поддержанием её устойчивости и эффективности.

Управленческий баланс формируется на конкретную дату — как правило, ежеквартально. Но в компаниях также обычно ведётся месячная отчётность, и управленческий баланс составляется на конец каждого месяца.

Баланс как основная финансовая форма представляет собой набор статей и формируется в учётной системе, допустим в 1С, SAP или ORACLE. Управленческий баланс подразумевает, что укрупнённые статьи бухгалтерского баланса детализируются по управленческим аналитикам. Такая детализация формируется на базе учётной системы через выгрузку в Excel различных отчётов. К примеру, отчёт о дебиторской задолженности показывает эту статью в разрезе контрагентов и договоров. Также его можно детализировать вплоть до конкретных объектов: продуктовых направлений, филиалов, магазинов, счетов клиентов. Такая детализация позволяет видеть, по каким продуктам или клиентам самая большая задолженность, а также сколько из неё просрочено. При необходимости можно рассчитать оборачиваемость этой задолженности по каждому клиенту, уровень просрочки оплаты по каждому контрагенту и договору.

Анализом управленческого баланса занимается финансовый аналитик компании. Он оценивает корректность его формирования в соответствии со стандартами учёта и оценки активов и обязательств. Получить эту профессию можно на курсе «Финансовый аналитик». Занятия помогут освоить бюджетирование, план-фактный анализ и финансовое моделирование. Программа курса позволяет максимально погрузиться в рабочую среду под руководством экспертов из Яндекса, «Сбера» и других крупных компаний. Большое внимание уделяется практике, по итогам которой выпускники имеют портфолио из пяти кейсов в сферах торговли, IT и промышленности.

Структура управленческого баланса

Структура управленческого баланса в целом совпадает со структурой бухгалтерского и включает три блока:

Активы. Содержит информацию о текущих и долгосрочных вложениях и средствах.
Обязательства. Это краткосрочные и долгосрочные займы и другие обязательства.
Капитал. Сюда входят нераспределённая прибыль, уставный и добавочный капитал.

Классическая структура управленческого баланса, которую обычно берут за образец

Как составить управленческий баланс

Составление управленческого баланса организации происходит на базе бухгалтерского. Он формируется в учётной системе автоматически по факту закрытия отчётного периода в соответствии с регламентом учёта и отчётности. Это происходит на основе всех операций, которые были произведены с активами предприятия за отчётный период. Например, дебиторская задолженность формируется исходя из продаж клиентам и оплат от них.

Все хозяйственные операции проводятся в числе прочего на счетах баланса. Статьи баланса вместе с дополнительной аналитикой в транзакциях автоматически классифицируют всю информацию, то есть дополнительная классификация вручную не нужна.

В рамках составления управленческого баланса основная задача финансового аналитика — провести оценку стоимости активов и обязательств. Бухгалтер признаёт в учёте хозяйственные операции, сумма которых автоматически считается по каждой статье. Но рассчитанную стоимость часто нужно корректировать в соответствии с реалиями. Финансовый аналитик проверяет, что стоит за рассчитанными статьями баланса и действительно ли они представляют ту ценность, которая была рассчитана по алгоритму формирования баланса. К примеру, если материалы обесценились или испортились, их стоимость необходимо снизить, а задолженность обанкротившегося клиента обесценивается в ноль. Все уточнения специалист указывает в виде корректирующих проводок, которые приводят оценку к рыночным реалиям. Допустим, если возникают потенциальные обязательства, например штрафы с высокой вероятностью, финансовый аналитик отражает это увеличение задолженности в балансе.

Анализ управленческого баланса

После составления управленческого баланса важно провести его оценку. В частности, нужно проанализировать структуру баланса предприятия и динамику изменений. Это поможет выявить тенденции, проблемы и возможности для улучшения финансового состояния организации. Выводы, сделанные по итогам анализа, позволяют принять решение о распределении ресурсов и других аспектах управления компанией.

Рассмотрим ключевые моменты, на которые стоит обратить внимание при анализе управленческого баланса, а также коэффициенты, которые в этом помогут.

Ликвидность

Оценка позволит определить платёжеспособность компании, то есть то, способна ли она своевременно и в полном объёме выполнять текущие обязательства. Кроме того, это поможет выявить потенциальные финансовые риски и оптимизировать управление активами.

Запасы не учитываются в расчёте КБЛ, потому что это наименее ликвидные активы, которые сложно трансформировать в деньги

Финансовая устойчивость

В рамках анализа управленческого баланса важно обращать внимание на финансовую устойчивость, поскольку она показывает, насколько компания способна продолжать деятельность в условиях экономических кризисов, колебаний рынка и других неблагоприятных факторов. Также этот аспект важен для привлечения инвестиций и повышения конкурентоспособности организации.

КА и КФР показывают отношение капитала компании к её активам и обязательствам

Эффективность использования активов

В рамках анализа управленческого баланса эта оценка помогает выявить возможности для оптимального использования ресурсов. Это, в свою очередь, позволит предприятию оптимизировать загрузку и использование активов и улучшить свою позицию на рынке.

На коэффициенты КОА и ROA также обращают внимание инвесторы, поскольку эффективность использования активов влияет на возможность предприятия своевременно выполнять обязательства

Трендовый анализ

Сравнение показателей управленческого баланса за несколько периодов помогает обнаружить тенденции и закономерности в финансовом состоянии компании. К примеру, расчёт темпов роста поможет оценить качество управления и достижения бизнес-целей предприятия. Кроме того, трендовый анализ полезен для прогнозирования будущих финансовых результатов бизнеса.

Сравнительный анализ

Сравнение показателей управленческого баланса организации с показателями других предприятий отрасли позволяет оценить конкурентоспособность и эффективность управления ресурсами в сравнении с конкурентами.

Примеры из практики

На практике, как правило, анализ управленческого баланса после его составления проводится с помощью заполнения чек-листов. В них отмечается, что проведён контроль корректности формирования и оценки стоимости статей. То есть все начисления, задолженности и оплаты разнесены по клиентам, проведена инвентаризация задолженности, есть вся необходимая документация, оценена просрочка платежей и подтверждена уверенность в оплате просроченных счетов.

В рамках анализа управленческого баланса проверка проводится по всем счетам, но более детально оцениваются следующие разделы:

наличность в кассе и банковские счета;
дебиторская задолженность;
авансы;
запасы;
внеоборотные активы;
начисления задолженности по затратам;
задолженность перед персоналом и прочая задолженность.

Совет эксперта

Павел Львутин
Важно проводить инвентаризацию и контроль стоимости статей управленческого баланса на регулярной основе и понимать их динамику. Если статьи не контролируются, то возможно манипулирование отчётом о прибыли и убытках. Например, если по части затрат не будет начислена задолженность, это приведёт к занижению затрат и кредиторской задолженности, то есть к завышению прибыли. Иными словами, управленческий баланс не будет отражать реальную ситуацию финансовой устойчивости компании. Или, к примеру, если дебиторская задолженность долго не оплачивается и высок риск неоплаты, то финансовое положение в балансе окажется слишком хорошим и не будет отражать реальную ликвидность компании.

Статью подготовили: