Менеджмент • 14 января 2025 • 5 мин чтения

Отчёт о финансовых результатах: что это и как его составлять

Приносит ли компания доход и насколько она вообще перспективна, можно понять из отчёта о финансовых результатах. Разбираемся, что в него входит и как его составлять.

Что такое отчёт о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — это ключевой отчёт для любой компании. Его также могут называть отчётом о доходах и расходах или отчётом о прибылях и убытках. Этот документ показывает, сколько компания заработала и потратила за определённый период времени, а также сколько в итоге осталось в виде прибыли. Отчёт о финансовых результатах помогает:

● руководству — понять, насколько успешен бизнес и какие направления нужно развивать;
● инвесторам — оценить рентабельность компании;
● кредиторам — решить, стоит ли давать компании кредит.

Кроме того, для финансового менеджера он служит инструментом анализа, чтобы найти слабые места и возможности для оптимизации. С его помощью можно:

● увидеть, какие источники дохода и статьи расходов влияют на прибыль;
● понять, прибыльна ли деятельность компании, какое-то направление или продукт или работа приносит убыток;
● оценить, как изменяются доходы и расходы с течением времени, то есть увидеть позитивные или негативные тенденции и заранее подготовиться или использовать возможности.

Научиться анализировать финансовую отчётность и ключевые метрики бизнеса, прогнозировать и контролировать бюджеты можно на курсе «Финансовый менеджер». В конце обучения студенты получат два документа о прохождении курса: от Практикума и НИУ ВШЭ.

Форма и состав отчёта

У отчёта о финансовых результатах нет универсальной формы, она может меняться в зависимости от страны и стандартов учёта — российских, международных. Но независимо от формы отчёт содержит такие статьи:

● Доходы, или выручка, то есть то, что компания получает за проданные товары и услуги.
● Расходы, или затраты, то есть то, что компания теряет в ходе продажи товаров и услуг.
● Прибыль, если доходы превышают расходы, или убыток.

Павел Львутин, финансовый консультант
Расходы могут быть классифицированы и сгруппированы по нескольким группам: например, операционные и неоперационные, денежные и неденежные. В зависимости от того, какие расходы вычитаются из выручки, получаются различные формы прибыли: EBITDA, операционная прибыль, доналоговая прибыль, чистая прибыль.

Вот какие данные можно отразить в отчёте о финансовых результатах кафе за месяц:

В отчёте о финансовых результатах отражены показатели, по которым можно оценить эффективность работы предприятия

Правила заполнения отчёта

Отчёт может формироваться как по фактическим периодам, то есть уже прошедшим, так и по будущим периодам. В таком случае говорят о плановом, или прогнозном, отчёте о финансовых результатах.

Павел Львутин
Фактический отчёт строится по фактическим данным о хозяйственных операциях, которые отражены в учёте бухгалтерией. Плановые данные формируют экономические службы на основе различных моделей и предположений. При этом отчёт строится на основе принципов бухгалтерского учёта — российских, международных. Также, в случае детализации статей доходов и расходов, отчёт формируется на основе управленческих данных — например, по клиентам, сегментам, продуктам.

Есть два ключевых подхода к формированию отчёта о финансовых результатах.

1. Кассовый метод. Это простой способ для малого бизнеса. Операции отражаются в отчёте о финансовых результатах в момент фактического поступления или оттока денежных средств.

2. Принцип начисления. Этот способ применяют в большинстве компаний. Операции отражаются в отчёте в момент их возникновения, а не тогда, когда фактически происходят поступления или выплаты денежных средств.

Например, при продаже товара выручка отражается в периоде, когда право собственности на товар передано покупателю, а не в периоде, когда покупатель переводит деньги продавцу. Перевод денег может быть как раньше периода продажи, так и позже — в зависимости от условий оплаты.

Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — это два ключевых финансовых документа. Они дополняют друг друга, но показывают разные аспекты деятельности компании.

Бухгалтерский баланс — это финансовый документ, который отражает текущее состояние активов, обязательств и капитала компании на определённый момент времени. Он отвечает на вопрос: «Какие активы у компании есть, какие обязательства, сколько составляет её собственный капитал?»

Основные разделы баланса:

● Активы — то, что что компания имеет:
○ оборотные активы — деньги, дебиторская задолженность, запасы;
○ внеоборотные активы — оборудование, здания, нематериальные активы.
● Обязательства — то, что что компания должна:
○ краткосрочные — задолженность поставщикам, кредиты с погашением в течение года;
○ долгосрочные — кредиты, облигации с погашением более чем через год.
● Собственный капитал — сумма активов, которая принадлежит акционерам, чем владеют акционеры:
○ уставный капитал, нераспределённая прибыль, резервы.

Павел Львутин
Важное отличие бухгалтерского баланса от отчёта о финансовых результатах в том, что ОФР показывает результат деятельности компании за период времени. Баланс отражает ресурсы, с использованием которых зарабатывается прибыль, и эти ресурсы в отчёте отражаются на конкретный момент времени — на отчётную дату. Таким образом, баланс — это как фотоснимок того, чем владеет бизнес на момент отчёта и кому это имущество принадлежит.

Рассмотрим ключевые различия между отчётом о финансовых результатах и бухгалтерским балансом.

Критерий	Бухгалтерский баланс	Отчёт о финансовых результатах
Период времени	Показывает финансовое состояние на определённую дату	Показывает результаты работы за период времени: месяц, квартал, год
Содержание	Описывает, какие активы компания имеет, какие у неё есть обязательства, и её капитал	Описывает доходы, расходы и прибыль/убыток
Цель	Показывает текущее финансовое положение компании	Показывает эффективность деятельности за период
Фокус	Сосредоточен на балансе ресурсов и обязательств	Сосредоточен на движении доходов и расходов
Принципы построения	Активы = Обязательства + Собственный капитал	Прибыль = Доходы – Расходы

Сроки сдачи отчёта

По стандарту бухгалтерского учёта отчёт о финансовых результатах нужно сдавать как минимум ежегодно. Но на практике многие компании формируют его каждые полгода или ежеквартально.

Вот с какой периодичностью должны сдавать отчёт предприятия разных типов:

Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО)	Отчёт о финансовых результатах подаётся в составе бухгалтерской отчётности ежегодно
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН)	Компании, работающие в рамках УСН, не обязаны сдавать отчёт о финансовых результатах в Федеральную налоговую службу. Вместо этого они составляют налоговую декларацию по УСН
Публичные акционерные общества (ПАО)	ПАО публикуют отчёт о финансовых результатах ежеквартально. Сроки зависят от внутренних регламентов и требований регуляторов, но обычно отчёты предоставляются в течение 30–45 дней после окончания квартала. Также ПАО сдают годовой отчёт — вместе с годовой бухгалтерской отчётностью
Малые предприятия	Малые предприятия обязаны сдавать только годовую бухгалтерскую отчётность, включая отчёт о финансовых результатах
Индивидуальные предприниматели	ИП не обязаны составлять и сдавать отчёт о финансовых результатах. Вместо этого они подают налоговые декларации в рамках выбранной системе налогообложения

Павел Львутин
Срок подготовки отчёта, как правило, от нескольких дней для управленческой отчётности до месяца для ежеквартальной отчётности и до нескольких месяцев — для годовой отчётности. Дело в том, что для более длительных периодов отчётность формируется точнее и с привлечением аудиторов.

Кто должен сдавать отчёт о финансовых результатах

Сдают отчёт о финансовых результатах:

● Все юридические лица, которые ведут бухгалтерский учёт. Например, организации, применяющие общий режим налогообложения, публичные акционерные общества.

● Организации, которые подпадают под действие российского законодательства о бухгалтерском учёте. Например, компании с государственным участием или иностранные компании, которые ведут деятельность на территории РФ.

Не сдают:

● Индивидуальные предприниматели, которые не используют ОСНО.
● Организации, которые применяют патентную систему налогообложения.
● Применяющие специальные налоговые режимы, если они не обязаны вести бухгалтерский учёт.
● Организации, работающие по упрощённой системе налогообложения.

Павел Львутин
Отчёт о финансовых результатах как один из отчётов в комплекте финансовой отчётности готовит бухгалтерская служба. Подписывает его финансовый директор или главный бухгалтер, а также, как правило, генеральный директор компании.

Совет эксперта

Павел Львутин

При составлении отчёта важно следовать принципам начисления (accrual principle) и сопоставления (matching principle). Расходы должны накапливаться на балансе в виде себестоимости производимого товара и списываться в ОФР по мере отгрузки/продажи товара покупателю. Иначе невозможно будет оценить прибыльность деятельности.

Например, в январе закупили сырья на 100 рублей и потратили 50 рублей на оплату услуг обработчиков сырья, таким образом понесли затраты в январе. Но доходы от них при продаже продукции в сумме 180 рублей получили в феврале. Поэтому расходы должны быть начислены на балансе как себестоимость произведённого товара (запасы готовой продукции) на 150 рублей, а переведены с баланса в ОФР как расход на 150 рублей в сопоставлении с доходом от них (180 рублей) также в феврале. Таким образом, в феврале будет прибыль в 30 рублей.

Если все расходы отразить в январе, то прибыль будет минус 150 рублей в январе и плюс 180 рублей в феврале. Это крайне неинформативно, так как в январе никакой продажи и заработка не произошло, было только производство.

Статью подготовили: